長者住宿照顧開支扣除-父母免稅額


如你或你配偶支付你們的父母、祖父母或外祖父母在院舍的開(供養父母, 供養祖父母等)你便可就有關開支申索稅項扣除。本文介紹申索資格、可容許扣除額、此項扣除如何成為供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額外的另一選擇,以及查詢更多相關資料的途徑。

所須符合資格

你可申索從你的薪俸稅或個人入息課稅計算中扣除你或你配偶為你們的父母、祖父母或外祖父母繳付予院舍的住宿照顧開支。按標準稅率繳稅的人士同樣可申索此項扣除。

申索扣除長者住宿照顧開支必須符合下列條件:

  • 該名父母/祖父母/外祖父母必須是你或你配偶的父母/祖父母/外祖父母。
  • 該名父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度內必須已滿60歲; 或有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼。
  • 該名父母/祖父母/外祖父母在有關課稅年度內是在院舍接受住宿照顧。
  • 該開支必須支付予院舍或任何代該院舍收款的人士。
  • 該開支必須由你或你配偶在有關課稅年度內支付(扣除由任何人士或機構付還的數額)。
  • 有關院舍必須是在香港境內,並持有社會福利署根據《安老院條例》或《殘疾人士院舍條例》發出的牌照或豁免證明書;又或是根據《醫院、護養院及留產院註冊條例》註冊的護養院。
  • 在一課稅年度,就每名父母/祖父母/外祖父母作出的扣除,只能給予一名申索人。凡有超過一名有權申索扣除的人士就一名父母/祖父母/外祖父母的住宿照顧開支付出款項,該等人士須就誰人在有關課稅年度申索扣除住宿照顧開支達成協議。如不能達成協議,則無人能獲得該扣除。

「父母」一詞是指:

  • 你或你配偶的親生父母或繼父母;或
  • 依法領養你或你配偶的養父母;或
  • 已故配偶的父母。

「祖父母或外袓父母」一詞是指:

  • 你或你配偶的親生祖父母或親生外祖父母;或
  • 你或你配偶的領養祖父母或領養外祖父母;或
  • 你或你配偶的繼祖父母或繼外祖父母;或
  • 已故配偶的祖父母或外祖父母。

可容許扣除額

可扣除額是在有關課稅年度實際繳付予院舍的住宿照顧開支。每名父母/祖父母/外祖父母的可容許扣除額上限以每年的指明款項為準。

指明的扣除額上限在該父母/祖父母/外祖父母年屆60歲的該個課稅年度照常適用。換言之,可容許扣除額無須按該父母/祖父母/外祖父母60歲生日之前和以後的日數作出攤分。

可獲扣除的款額只包括提供照顧的費用(例如住宿、飲食、護理及雜項開支)。醫藥費、由院舍代支付並獲得付還的私人費用(例如一些按個別人士的需要而支付的費用),均不獲扣除。

每年扣除上限的指明款項 

課稅年度

 

扣除上限的指明款項

($)

2010/11 60,000
2011/12 72,000
2012/13 至 2013/14 76,000
2014/15 至 2015/16 80,000
2016/17 及其後 92,000

 

就有關受養人給予供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額的另一選擇

長者住宿照顧開支扣除是就有關長者給予供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額的另一選擇。若任何人已就其父母/祖父母/外祖父母獲得長者住宿照顧開支扣除,則他/她或其他人士便不可以在同一課稅年度再就該名父母/祖父母/外祖父母申索供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。長者住宿照顧開支須在給予免稅額之前扣除,你不能同時申索扣除長者住宿照顧開支及供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額。

例子

假設你並非以標準稅率方式計算稅款。在2015/16課稅年度你為你已年滿60歲的父親支付了他住宿院舍的費用$50,000。你可選擇申請扣除長者住宿照顧開支($50,000)或申索供養父母免稅額($40,000)。明顯地,選擇前者會對你較為有利。

申索扣除辦法

長者住宿照顧開支申索扣除可在個別人士報稅表(BIR60)第8.4部內提出。如該申索並沒有在個別人士報稅表內提出,而你在提交報稅表後才打算提出申索,你可填寫並交回IR6071表格。不過,此申索須在不遲於有關課稅年度結束後的6年內提出。

下載IR6071表格 (pdf檔案)

證明文件

你提交報稅表時,無須提交證明文件,但須保存有關文件(例如由院舍發出的收據),以備稅務局查核。

來源:http://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/elderly.htm

 

F & A

  多名納稅人申領同一受養人的長者住宿照顧開支
1. 問: 在任何課稅年度,如多於一人合資格就同一父或母申索扣除長者住宿照顧開支,他們是否都可獲得該項扣除 ?
答: 該等合資格人士須首先協商由其中一人就該課稅年度申索是項扣除,而亦只由此人提出有關申索。若他們不能達成協議,則任何一方都不會獲考慮給予是項扣除。

返回頁首


  院舍費用由綜合社會保障援助計劃的津貼支付
2. 問: 納稅人的父或母居住於院舍。院舍徵收的費用全部由根據綜合社會保障援助計劃所申領的津貼支付,但納稅人在年內亦曾支付金錢予該名父或母作其生活費用。這位納稅人是否可享有稅項減免 ?
答: 否。由於該名納稅人未有繳付院舍的費用,所以他不會獲給予扣除長者住宿照顧開支。不過,如果符合所有有關條件,包括在該課稅年度內提供不少於 $12,000 的金錢以供養該名父或母,則他仍可以就該名父或母申索供養父母免稅額。

請注意:就申索上述免稅額及 / 或長者住宿照顧開支,稅務局可能會向社會福利署查證有關資料。

返回頁首


  受養人在年中才滿 60 歲
3. 問: 納稅人的父或母居住於院舍,而院舍徵收的費用全部由該名納稅人繳付。該名父或母在 2015年10月1日滿 60歲。該名納稅人可否就 2015年10月1日前繳付的長者住宿照顧開支在 2015/16課稅年度內獲得扣除?
答: 可以。由於該名父或母在 2015/16課稅年度內已滿 60歲,這位納稅人在該課稅年度內(即由 2015年4月1日至 2016年3月31日)所繳付的長者住宿照顧開支可獲扣除,但扣除額最高為 $80,000。